Medidas para reducir la carga tributaria en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Decreto Ley 1/2015

Modalidad de Sucesiones

Modificación de la Reducción del 99% de importe adquirido en caso de adquisición mortis causa de dinero en metálico, incluyendo seguros de vida, destinado a la constitución o adquisición de empresa, negocio profesional o a la adquisición de participaciones en entidades:
  • Se elimina el límite máximo de 300.000 €.
  • Se reduce de 10 a 5 años el plazo de mantenimiento de la empresa/negocio, o de las participaciones adquiridas.
Modificación de la Reducción del 99% de importe adquirido en caso de adquisición mortis causa de explotaciones agrícolas:
  • Se reduce de 10 a 5 años el plazo en que se debe conservar la explotación y ejercer como agricultor profesional.
NUEVA Reducción del 99% del valor de los inmuebles adquiridos por transmisión mortis causa, destinados a la constitución o ampliación de empresa, negocio profesional o a la adquisición de participaciones en entidades:
  • Entre contribuyentes encuadrados en los grupos I (Descendientes menores de 21 años) y II (Descendientes mayores de 21, cónyuges, ascendientes y colaterales de 1º grado).
  • Formalizada en documento público en los 6 meses siguientes a la adquisición.
  • El inmueble debe quedar afecto a la actividad 5 años desde la adquisición.
  • Adquirir al menos el 50% del capital de la entidad, y ejercer funciones de dirección.
Nueva DEDUCCIÓN en la cuota del impuesto del 50% para descendientes mayores de 21, cónyuges, ascendientes y colaterales de 1º grado.

Modalidad Donaciones

Modificación de la Reducción del 99% del importe en metálico donado destinado a la constitución o adquisición de empresa individual, negocio profesional o a la adquisición de participaciones en entidades:
  • Se elimina el límite máximo de 300.000 €.
  • Se reduce de 10 a 5 años el plazo de mantenimiento de la empresa/negocio, o de las participaciones adquiridas.
Modificación de la Reducción del 99% por donación de explotaciones agrícolas:
  • Se reduce de 10 a 5 años el plazo en que se debe conservar la explotación y ejercer como agricultor profesional.
Nueva DEDUCCIÓN en la cuota del impuesto del 50% para donaciones de cualquier tipo de bien a favor de ascendientes, cónyuges y descendientes o adoptados, sin distinción de edad. Este beneficio fiscal que nunca había estado regulado en nuestro ámbito regional.

Aprobada la nueva ley por la que se regula el Sistema de Formación Profesional para el empleo en el ámbito laboral

El Senado ha aprobado el proyecto de ley por la que se regula el Sistema de Formación Profesional para el empleo en el ámbito laboral, entre los cambios a destacar está:

  1. El nuevo cheque formación, pues ahora los desempleados podrán elegir el centro donde recibir formación y será la Administración quien abonará el cheque a dicho centro.
  2. Limitación de los pagos anticipados. Con el nuevo texto, el límite máximo de fondos que se podrán entregar de forma anticipada será del 25% de la subvención concedida (y no del 100% como ocurría hasta ahora).
  3. En el ámbito de los grupos de empresas, se permitirá que los grupos de empresas compartan su crédito de formación, así cada empresa podrá disponer del importe que corresponde al grupo con un límite del 100% de su respectiva cotización por el concepto de formación profesional en el año anterior.

Puede obtenerse el documento con la nueva ley en la página del Senado: BOCG_D_10_578_3926.pdf

Más de 145.000 contribuyentes regularizan sus pensiones del extranjero

Un total de 145.248 contribuyentes se han acogido al proceso extraordinario abierto entre enero y junio de este año para la regularización de pensiones procedentes del extranjero sin aplicación de sanciones, recargos ni intereses. En estos seis meses, tanto pensionistas nacionales retornados como extranjeros establecidos en España han regularizado un total de 309 millones de euros por cuotas de IRPF de los periodos 2010-2013, lo que se aproxima, por ejemplo, al coste de la reciente reducción de retenciones al 15% para todos los autónomos en 2015.

En este proceso, los contribuyentes han presentado más de 392.000 autoliquidaciones, lo que, teniendo en cuenta el importe total ingresado por las regularizaciones, lleva a que el importe medio ingresado por ejercicio sume 891 euros.

El periodo de regularización extraordinario venía acompañado también de un procedimiento para la condonación de sanciones, recargos e intereses que había girado la Agencia Tributaria por regularizaciones previas al proceso abierto entre enero y junio pasados. Las solicitudes de condonación registradas suman un total de 32.414 y la Agencia ha acordado hasta el momento la devolución de más de 13 millones de euros.

Ya son 200.000 los beneficiarios de los cheques familiares del IRPF

La Agencia Tributaria ha desembolsado más de 198.500 pagos anticipados a los beneficiarios de las nuevas deducciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) que incorpora la reforma fiscal para el apoyo a la familia. Los pagos realizados alcanzan también desde abril pasado a los colectivos incorporados en el Real Decreto-Ley 1/2015, tanto las familias monoparentales con dos hijos a cargo, como aquellos pensionistas y desempleados que tengan ascendientes o descendientes con alguna discapacidad a su cargo, o que formen parte de una familia numerosa o de una familia monoparental con dos hijos.

En el quinto mes de funcionamiento del sistema de pago anticipado, han sido más de 156.400 los pagos abonados correspondientes a la deducción por familia numerosa, 1.300 a la deducción por ascendiente discapacitado a cargo, más de 37.200 a la deducción por descendiente discapacitado a cargo y más de 3.500 a familias monoparentales con dos hijos.

La solicitud del pago anticipado se puede realizar de manera individual o colectiva, en su caso, mediante la presentación del modelo 143, por cada una de las deducciones a las que tengan derecho los beneficiarios (100 euros mensuales por familia numerosa, familia monoparental con dos hijos a su cargo, y por cada descendiente y ascendiente con discapacidad; 200 euros en el caso de familias numerosas de categoría especial).

Las deducciones son acumulables (excepto la de familia numerosa y familia monoparental con dos hijos, que son alternativas), y se calculan de forma proporcional al número de meses en que se cumplan los requisitos. Si la solicitud no se ha realizado hasta ahora, se podrá solicitar el pago mensual desde julio. De cualquier forma, las cantidades que no se hubiesen percibido anticipadamente, se podrán deducir en la declaración del IRPF a presentar en 2016.

Para más información puede consultar la página web de la Agencia Tributaria.

Novedades para reducir la carga tributaria del IRPF

Principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto-Ley 9/2015 de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del IRPF.

Se establece una nueva escala de gravamen general “estatal” del IRPF, aplicable desde 1 de enero de 2015, en la que se reducen un 0,5% los tipos de los tres primeros tramos de la escala y un 1% los dos últimos. Esta nueva tarifa intermedia sustituirá, por tanto, a la que entró en vigor este año con la reforma fiscal. También establece una nueva escala de gravamen del ahorro, en la que se reducen un 0,5% los tipos aplicables (19,5%, 21,5%, 23,50%).

Con la finalidad de trasladar este incremento de renta disponible que implican las nuevas tarifas del IRPF, se modifican algunos de los porcentajes de retenciones e ingresos a cuenta del período impositivo 2015:

  1.  En cuanto, al procedimiento general de retención de los rendimientos del trabajo, se reduce del 20 % al 19,5 %  el tipo mínimo de retención. En 2016, quedará en el 19 %, como estaba previsto. Por su parte, el tipo máximo se reduce del 47% al 46 %. En 2016 quedará en el 45 %. A partir de 12 de julio para calcular el tipo de retención o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, se aplicará la nueva escala con los tipos reducidos, practicándose la correspondiente regularización. No obstante, la regularización podrá realizarse, a opción del pagador, en los primeros rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir de 1 de agosto.
  2. El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación, será del 19 % para los rendimientos satisfechos hasta el 11-07-2015, y del 15% a partir del 12-07-2015.
  3. El porcentaje de retención  “general” de los rendimientos del trabajo por la condición de administradores y miembros de consejos de administración, continuará siendo del 37% en 2015 (35% a partir del 2016). No obstante, el porcentaje de retención reducido del 20 % cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros  será a partir del 12-07-2015 del 19,5% (19% en 2016)
  4. Reduce de forma generalizada el tipo de retención de los rendimientos de actividades profesionales, que queda fijado, cualquiera que sea el nivel de sus ingresos, en un 15 % para los satisfechos o abonados a partir del 12-07-2015. A partir de esta fecha, también se rebaja del 9% al 7 % el tipo de retención o ingreso a cuenta aplicable durante los tres primeros años de inicio de la actividad profesional, así como a recaudadores municipales, mediadores de seguros, etc.
  5. Los porcentajes de retención e ingreso a cuenta del 19% previstos en el artículo 101 de la ley (rendimientos del capital mobiliario (dividendos, intereses, procedentes de la propiedad intelectual, industrial, del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas…), ganancias patrimoniales de transmisiones  o reembolso acciones de IIC, de premios, de aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos, rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos) son del 20 % hasta el 11 de julio de 2015, y del 19,5% cuando la obligación de retener o ingresar a cuenta se haya producido a partir del 12-07-2015 (19% a partir de 2016).
  6. El porcentaje de retención relacionado con los planes de ahorro a largo plazo, o con la cesión derechos de imagen, continuará siendo del 20 % durante todo 2015 y 19 % a partir 2016.

En la misma línea, también rebaja el tipo de retención o ingreso a cuenta previsto en el Impuesto sobre Sociedades, que se aplica con carácter general, que será del 20 % desde 1 de enero de 2015 hasta el 11 de julio de 2015, y del 19,5 % desde el 12-07-2015 y hasta el 31-12-2015.

El Real Decreto-Ley 9/2015 establece nuevos supuestos de exención en el IRPF:

Con efectos desde 1 de enero de 2015, estarán exentas del IRPF las rentas mínimas de inserción establecidas por las Comunidades Autónomas, así como las demás ayudas establecidas por estas o por entidades locales para atender, con arreglo a su normativa, a colectivos en riesgo de exclusión social, situaciones de emergencia social, necesidades habitacionales de personas sin recursos o necesidades de alimentación, escolarización y demás necesidades básicas de menores o personas con discapacidad cuando ellos y las personas a su cargo, carezcan de medios económicos suficientes, hasta un importe máximo anual conjunto de 1,5 veces el IPREM.

  1. También estarán exentas las ayudas concedidas a las víctimas de delitos violentos a que se refiere la Ley 35/1995, y las ayudas previstas en la Ley Orgánica 1/2004, de 28 de diciembre, de Medidas de Protección Integral contra la Violencia de Género, y demás ayudas públicas satisfechas a víctimas de violencia de género por tal condición.
  2. También establece que no se integrarán en la base imponible del IRPF, las ayudas concedidas en virtud de lo dispuesto en el Real Decreto 920/2014, por el que se regula la concesión directa de subvenciones destinadas a compensar los costes derivados de la recepción o acceso a los servicios de comunicación audiovisual televisiva en las edificaciones afectadas por la liberación del dividendo digital.

Fuente: Síntesis Diaria.